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又到(dao)4月增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)申報期(qi)，恰逢《國家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)延長2016年出(chu)(chu)口退(tui)（免）稅(shui)相關業務(wu)申報期(qi)限的公(gong)告(gao)》（國家稅(shui)務(wu)總局公(gong)告(gao)2016年第(di)22號(hao)，簡稱22號(hao)公(gong)告(gao)）日前出(chu)(chu)臺，出(chu)(chu)口企業應謹慎處理五(wu)件事，避(bi)免因處理不當導(dao)致的出(chu)(chu)口不予退(tui)（免）稅(shui)風險(xian)。
出口退（免）稅申報需按時
截止日期(qi)：由2016年4月(yue)申報期(qi)延長至6月(yue)申報期(qi)（延期(qi)申報除外）
提示(shi)：按照原規定，出口貨物、勞務及服務應在次年4月的增值稅納稅申報期內收齊單證，申報退（免）稅。逾期的，適用增值稅免稅或征稅政策。22號公告規定，出口企業2015年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務和服務，申報出口退（免）稅的期限延長至2016年6月增值稅納稅申報期截止之日。逾期申報的，主管國稅機關不再受理出口企業的退（免）稅申報，出口企業應于2016年7月增值稅納稅申報期之內按規定向主管國稅機關申報免稅；未按規定申報免稅的，應按規定繳納增值稅。因此，2016年出口退（免）稅申報期以6月增值稅納稅申報期為最終截止時間，僅限于2015年1月1日~2015年12月31日期間的出口貨物、勞務及服務所發生的情形。
案例：某生產企業在(zai)2016年8月發現2015年一筆出(chu)(chu)(chu)口(kou)額為100萬(wan)元（FOB價）的(de)(de)貨(huo)(huo)物(wu)，未在(zai)2016年6月之(zhi)前的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)期(qi)(qi)內申(shen)(shen)報(bao)出(chu)(chu)(chu)口(kou)退（免(mian)）稅(shui)(shui)(shui)，也(ye)未向(xiang)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦理延期(qi)(qi)申(shen)(shen)請，并且超過了(le)申(shen)(shen)報(bao)出(chu)(chu)(chu)口(kou)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)期(qi)(qi)限（2016年7月增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)期(qi)(qi)內）。因此，該筆出(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)失(shi)去(qu)了(le)免(mian)抵退稅(shui)(shui)(shui)或(huo)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)享受機會，應(ying)視同內銷(xiao)貨(huo)(huo)物(wu)予以征稅(shui)(shui)(shui)。該筆出(chu)(chu)(chu)口(kou)貨(huo)(huo)物(wu)的(de)(de)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)為17%，出(chu)(chu)(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)為15%，計提(ti)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)款100 ÷（1＋17%）×17%＝14.53（萬(wan)元），并在(zai)當期(qi)(qi)計算出(chu)(chu)(chu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額后(hou)計提(ti)城市維護建設稅(shui)(shui)(shui)和(he)教育費附加。
進料加工業務定期要核銷
截止日期：由2016年4月申報期延長至6月申報期（延期申報除外）
提示：按照原(yuan)規(gui)定(ding)，生產企業進料加工(gong)(gong)(gong)業務申請(qing)退（免）稅(shui)(shui)核(he)銷(xiao)后(hou)，不得申報上一年(nian)(nian)度(du)進料加工(gong)(gong)(gong)出口(kou)貨物(wu)的(de)免抵退稅(shui)(shui)。如果在2016年(nian)(nian)4月(yue)20日之后(hou)仍未申請(qing)核(he)銷(xiao)的(de)，企業的(de)出口(kou)退（免）稅(shui)(shui)業務暫不辦(ban)理，待其申請(qing)核(he)銷(xiao)后(hou)，方可(ke)辦(ban)理。22號公(gong)告規(gui)定(ding)，出口(kou)企業從事進料加工(gong)(gong)(gong)業務的(de)，向(xiang)主管國稅(shui)(shui)機關(guan)申請(qing)辦(ban)理2015年(nian)(nian)度(du)進料加工(gong)(gong)(gong)業務核(he)銷(xiao)手續(xu)的(de)期限延長至2016年(nian)(nian)6月(yue)20日。
案例(li)：某生產企業財務人員剛接(jie)觸(chu)進料加工業務，將(jiang)2015年(nian)進料加工的業務資料送(song)到(dao)辦稅(shui)服務廳申請核(he)銷(xiao)時，稅(shui)務人員發現其提供的進料加工手(shou)冊在(zai)海關尚(shang)未核(he)銷(xiao)，于是提醒其核(he)銷(xiao)時間為核(he)銷(xiao)手(shou)冊次年(nian)的4月20日之前。如果是在(zai)2015年(nian)海關已核(he)銷(xiao)的進料加工手(shou)冊，則按22號公告規定，最晚可以在(zai)2016年(nian)6月20日到(dao)主管稅(shui)務機(ji)關辦理(li)出口(kou)退稅(shui)核(he)銷(xiao)手(shou)續。
出口貨物收匯勿過期
截止日期：由2016年4月申報(bao)期延(yan)長(chang)至6月申報(bao)期（延(yan)期申報(bao)除外）
提示(shi)：按(an)照(zhao)原(yuan)規(gui)定(ding)，出口貨(huo)物未在退(tui)（免）稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)截止(zhi)之日(ri)內(nei)收(shou)匯(hui)的，除特殊(shu)情(qing)況外(wai)，適用增值稅(shui)免稅(shui)政策(ce)。對(dui)(dui)于(yu)出口貨(huo)物由于(yu)特殊(shu)情(qing)況不能收(shou)匯(hui)或(huo)不能在出口貨(huo)物退(tui)（免）稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)的截止(zhi)之日(ri)內(nei)收(shou)匯(hui)的，應(ying)在2016年4月申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)期結束前，向主(zhu)管(guan)稅(shui)務機(ji)關報(bao)(bao)(bao)(bao)送《出口貨(huo)物不能收(shou)匯(hui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)表》并提供所列原(yuan)因對(dui)(dui)應(ying)的有關證明(ming)材(cai)料(liao)，經(jing)主(zhu)管(guan)稅(shui)務機(ji)關審(shen)核確認后，可(ke)視同收(shou)匯(hui)處理。22號公(gong)告(gao)規(gui)定(ding)，2015年1月1日(ri)以后出口的退(tui)（免）稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)可(ke)以延長(chang)至(zhi)2016年6月增值稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)期。因此，對(dui)(dui)于(yu)出口貨(huo)物收(shou)匯(hui)而言與申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)期同步(bu)執行，企業要區分按(an)原(yuan)規(gui)定(ding)4月申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)期結束之前辦(ban)理出口收(shou)匯(hui)的期限。
案例：某市國稅(shui)(shui)(shui)局在2016年7月對一戶生(sheng)產企業(ye)(ye)進行核(he)查時發現，該企業(ye)(ye)2015年有3筆出(chu)(chu)口貨(huo)物共計出(chu)(chu)口額(e)167萬元存在逾期收(shou)匯(hui)問(wen)題，且全部辦理(li)免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)。根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)法規定(ding)，該企業(ye)(ye)因(yin)特殊原(yuan)因(yin)無法在退（免(mian)）稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)期內(nei)收(shou)匯(hui)的，應(ying)當提出(chu)(chu)視同收(shou)匯(hui)的申請(qing)(qing)，逾期未申請(qing)(qing)的適用(yong)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)政策。該企業(ye)(ye)未在6月增值稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)期內(nei)提出(chu)(chu)視同收(shou)匯(hui)的申請(qing)(qing)，應(ying)當按免(mian)稅(shui)(shui)(shui)政策辦理(li)，已辦理(li)免(mian)抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)的出(chu)(chu)口貨(huo)物需沖減返(fan)還，其出(chu)(chu)口貨(huo)物相應(ying)已抵(di)扣進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)需核(he)定(ding)轉出(chu)(chu)。
報關單電子信息缺失應提供資料
截(jie)止日期：由(you)2016年4月申報(bao)(bao)期延長(chang)至6月申報(bao)(bao)期
提示：按照原規定，出(chu)口(kou)貨物、勞(lao)務(wu)(wu)及服務(wu)(wu)申(shen)(shen)報(bao)退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)時(shi)(shi)，如果沒有對應(ying)管理部(bu)門的(de)(de)電子(zi)(zi)信(xin)息，不能申(shen)(shen)報(bao)和計算退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)。對此，企業發現無(wu)相關(guan)(guan)電子(zi)(zi)信(xin)息時(shi)(shi)，應(ying)在(zai)出(chu)口(kou)退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)期內向主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)提供《出(chu)口(kou)退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)憑證無(wu)相關(guan)(guan)電子(zi)(zi)信(xin)息申(shen)(shen)報(bao)表》及其(qi)電子(zi)(zi)數據、退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)憑證及資料，提出(chu)查(cha)詢信(xin)息的(de)(de)需求。經主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)核實無(wu)誤(wu)后，企業退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)正式(shi)申(shen)(shen)報(bao)時(shi)(shi)間不受退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)期截止(zhi)之日(ri)限制，否(fou)則(ze)就(jiu)存(cun)在(zai)逾期申(shen)(shen)報(bao)的(de)(de)風險。22號(hao)公告規定，2015年1月(yue)1日(ri)以后出(chu)口(kou)的(de)(de)貨物、勞(lao)務(wu)(wu)和服務(wu)(wu)可延(yan)長至(zhi)2016年6月(yue)20日(ri)。
案例：某(mou)外(wai)貿(mao)企業在(zai)(zai)2016年(nian)6月(yue)(yue)初(chu)還未收到(dao)2015年(nian)12月(yue)(yue)報關(guan)出(chu)口(kou)貨物(wu)的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票(piao)稽核信(xin)(xin)息，涉及(ji)購進貨物(wu)金(jin)額50萬元，出(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)額7.5萬元。在(zai)(zai)稅(shui)(shui)務人員的(de)引導下，企業及(ji)時在(zai)(zai)2016年(nian)6月(yue)(yue)增(zeng)值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報期(qi)之(zhi)前提出(chu)《出(chu)口(kou)退（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)憑(ping)(ping)證無相關(guan)電子(zi)信(xin)(xin)息申(shen)報表(biao)》申(shen)請，將相關(guan)憑(ping)(ping)證資料及(ji)電子(zi)數(shu)據報主(zhu)管稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)核實(shi)無誤后，該筆出(chu)口(kou)貨物(wu)的(de)退（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)正(zheng)式(shi)申(shen)報沒有按逾期(qi)申(shen)報處理。
出口退稅延期申報要重視
截止日期：由2016年4月(yue)申(shen)報期延長至6月(yue)申(shen)報期
提(ti)示(shi)：根據原規定(ding)，出(chu)(chu)口(kou)企(qi)業上(shang)年度出(chu)(chu)口(kou)貨物、勞務及服務，因屬于(yu)《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)逾(yu)期(qi)(qi)(qi)未(wei)申(shen)(shen)(shen)報的(de)(de)(de)出(chu)(chu)口(kou)退（免）稅(shui)(shui)可延(yan)(yan)期(qi)(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)報的(de)(de)(de)公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)務總局公告2015年第44號(hao)）所(suo)列自然(ran)災害、社會突發事(shi)件等因素導致無法在(zai)規定(ding)期(qi)(qi)(qi)限內進行退（免）稅(shui)(shui)申(shen)(shen)(shen)報的(de)(de)(de)，可以在(zai)次年退（免）稅(shui)(shui)申(shen)(shen)(shen)報期(qi)(qi)(qi)限內，提(ti)供相(xiang)關(guan)舉證(zheng)材料，向主管稅(shui)(shui)務機關(guan)提(ti)出(chu)(chu)延(yan)(yan)期(qi)(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)報申(shen)(shen)(shen)請(qing)。否則(ze)，逾(yu)期(qi)(qi)(qi)未(wei)辦理延(yan)(yan)期(qi)(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)報申(shen)(shen)(shen)請(qing)的(de)(de)(de)，適用增值稅(shui)(shui)免稅(shui)(shui)或征稅(shui)(shui)政(zheng)策，而(er)22號(hao)公告規定(ding)出(chu)(chu)口(kou)退（免）稅(shui)(shui)可以延(yan)(yan)長(chang)至(zhi)2016年6月(yue)增值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)(shen)報期(qi)(qi)(qi)之前，因此，延(yan)(yan)期(qi)(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)報的(de)(de)(de)申(shen)(shen)(shen)請(qing)最終(zhong)日期(qi)(qi)(qi)應在(zai)此之間，而(er)不是原政(zheng)策規定(ding)的(de)(de)(de)4月(yue)增值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)(shen)報期(qi)(qi)(qi)截止之前提(ti)出(chu)(chu)延(yan)(yan)期(qi)(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)請(qing)。
案例：某國稅機關在2016年5月清理2015年數據時，發現A企業2015年出口貨物，有360萬美元沒有申報出口退（免）稅，涉及免抵退稅額高達240多萬元，也未辦理延期申報申請。按照22公告規定，因特殊原因未收齊單證的，出口企業或其他單位可以在2016年6月增值稅納稅申報期前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申報申請，經審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。在稅務人員的提醒下，A企業及時補辦了延期申報手續，避免了無法申報退（免）稅的風險。
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